在教学反思中，教师可以深入思考教学目标、教学方法、学生学习情况等各个方面。以下是小编为大家收集的实习心得范文，供大家参考和借鉴。
现金流量表分析范文
我国于颁布了《企业会计准则――现金流量表准则》，规定企业期末除了编制资产负债表、损益表外，还要以现金流量表来代替财务状况变动表。
现金流量表的编制为债权人和投资者提供了资产负债表、损益表无法提供的更加真实有用的财务信息，使企业的财务状况更加透明。
现金流量分析心得体会总结
现金流量分析是财务管理中非常重要的一个方面，它能够帮助企业了解其现金的进出情况，从而做出合理的财务决策。经过一段时间的学习和实践，我对现金流量分析有了一些心得体会。在这里，我将分享我的五个方面的体会总结。
首先，现金流量分析是评估企业经营状况的重要手段。通过分析企业的现金流量表，我们可以了解企业的经营活动所带来的现金流入和流出的情况。这有助于我们判断企业是否有足够的现金来满足其日常经营和资金需求。例如，如果企业的现金流量表显示流入的现金远远超过流出的现金，那么可以推断出该企业经营情况良好，具备良好的盈利能力和现金流动能力。反之，如果企业的现金流量表显示流入的现金不足以覆盖流出的现金，那么可能意味着企业面临着财务困境，需要采取相应的措施来解决。
其次，现金流量分析可以帮助企业发现风险和机遇。通过对现金流量表的分析，我们可以发现企业可能存在的风险和问题。例如，如果企业的现金流量表显示流出的现金不断增加，而流入的现金却没有相应的增长，那么可能意味着企业存在着经营不善或者资金链紧张的风险。通过这样的分析，企业可以及时发现并解决问题，从而避免进一步的经营风险。同时，现金流量分析也可以帮助企业发现机遇。当企业的现金流量表显示流入的现金呈现出不断增长的趋势，那么可能意味着企业正处于良好的市场环境下，具备发展的机遇。通过抓住这些机遇，企业可以进一步拓展业务，并实现更好的经济效益。
第三，现金流量分析需要综合考虑各方面因素。在进行现金流量分析时，我们需要综合考虑各种因素，而不仅仅只是关注流入和流出的金额。例如，我们需要考虑现金流入和流出的时间，因为不同时间的现金流动可能会对企业的运营产生不同的影响。此外，我们还需要了解现金流入和流出的来源和去向，以便判断这些现金的可持续性。通过综合考虑各种因素，我们才能够得出更准确、可靠的现金流量分析结果。
第四，现金流量分析需要与其他财务指标相结合。现金流量分析虽然非常重要，但不能孤立地看待。我们还需要结合其他财务指标，如资产负债表和利润表，来进行综合性的财务分析。这样才能够全面地了解企业的财务状况和经营情况，并做出更加准确、全面的决策。
最后，现金流量分析需要持续、动态地进行。企业的经营环境和市场情况都在不断变化，因此现金流量分析也需要随之变化和调整。我们不能仅仅依靠一次现金流量分析来做出决策，而应当持续地进行分析，及时调整经营策略和决策。只有不断地进行现金流量分析，企业才能够保持其盈利能力和持续发展的能力。
综上所述，现金流量分析是企业财务管理中不可或缺的工具。通过对现金流量表的分析，我们可以了解企业的经营状况，发现风险与机遇，做出更加准确、全面的决策。在进行现金流量分析时，我们需要综合考虑各方面因素，与其他财务指标相结合，并持续、动态地进行分析。只有这样，才能够帮助企业提高财务状况，实现持续发展。
现金流量分析心得体会总结
现金流量分析是对企业的现金流入和流出进行系统、综合、动态地研究与分析的财务分析方法，是企业经营和财务状况评价的重要工具。通过对现金流量分析的学习和实践，我有了一些心得体会和总结。
第一段：对现金流量表的理解和应用。
现金流量表是企业财务报告的重要组成部分，是从整体把握企业现金收支情况的工具。通过对现金流量表的分析，我们可以清楚地了解企业的现金来源和运用情况，判断企业经营的健康程度和财务风险。与其他财务表相比，现金流量表更直观、更真实地反映了企业的经营活动和现金流动状况。因此，合理运用现金流量分析方法，可以帮助企业及时发现问题，采取相应措施，提高企业的财务状况。
现金流量分析主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面。经营活动反映了企业的主要经营业务收入和支出的现金流量变动情况，是衡量企业经营能力和效益的重要标志；投资活动主要反映了企业用于购置和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等投资的现金流量变动情况，是评价企业投资风险和经营策略的重要依据；筹资活动反映了企业通过债务和股权融资等筹集资金以及偿还债务的现金流量变动情况，是评价企业债务偿还能力和融资结构的重要指标。
现金流量分析的方法和技巧包括对比分析、趋势分析和比率分析等。对比分析是通过比较不同期间的现金流量表，找出其中的差异和变化趋势；趋势分析是通过分析多个期间的现金流量表，发现其中的增长和下降趋势；比率分析则是通过计算不同指标之间的比值，评价企业的盈利能力、运营能力和偿债能力等。在实际应用中，我们可以根据企业的具体情况选择适合的分析方法和技巧，更加准确地评估企业的财务状况和经营能力。
在进行现金流量分析时，需要注意以下几点。首先，要注重现金流量表的真实性和完整性，确保数据的准确性和可比性。其次，要综合运用各种分析方法和技巧，避免单一指标的绝对评价。再次，要注重对比和趋势分析，关注现金流量变动的因素和原因。最后，要结合企业的经营环境、行业特点和发展战略来进行分析，具体问题具体分析。
现金流量分析是财务分析的重要工具，对于企业经营和决策具有重要价值和意义。通过现金流量分析，可以及时发现企业的盈利能力、运营能力和风险状况。可以帮助企业优化经营决策和财务管理，提高盈利能力和财务状况。同时，现金流量分析也是投资者和债权人评估企业价值和信用状况的重要依据，对于企业融资和合作具有重要影响。
综上所述，现金流量分析是企业财务管理和经营决策的重要工具，通过合理运用现金流量分析的方法和技巧，可以更加准确地评估企业的财务状况和经营能力。在实践中，我们需要注重数据的真实性和完整性，综合运用各种分析方法和技巧，关注现金流量变动的因素和趋势，结合企业的具体情况进行分析，从而发现问题、优化决策，提高企业的竞争力和持续发展能力。
现金流量分析心得体会
现金流量分析是企业财务管理的重要工具，通过对企业经营活动产生的现金流量的分析，能够客观地评估企业的经营状况和财务健康情况。近期我在学习和实践中深刻体会到现金流量分析的重要性和价值，本文将从五个方面进行论述与分享。
首先，现金流量分析能够帮助企业识别风险和机遇。现金流是企业生存和发展的重要保障，分析现金流量能够及时发现企业的经营风险，如资金流动的紧张、应收账款较高、现金周转率下降等。同时，也能够发现企业的发展机遇，如部分经营项目现金流入较大、应收账款比较稳定等。这些分析数据为企业的决策提供了可靠的依据。
其次，现金流量分析对于企业的财务决策至关重要。现金流量分析可帮助企业合理配置资金，优化运营模式。比如，对于现金流入较多的项目，企业可以根据其现金流量状况决定是否加大投资力度，或者将资金分配给其他亏损项目以实现整体利润的提升。此外，现金流量分析还可为企业筹划融资提供依据，合理分析企业的现金流量状况，根据情况决定是否需要借款或发行债券等。
第三，现金流量分析能够帮助企业预测未来的经营状况。通过对历史现金流量的分析和趋势判断，可以预测未来的现金流入流出状况，为企业的经营决策提供建议。比如，分析出企业在未来一段时间内可能出现的资金缺口或盈余，有利于企业提前做好调整和准备。同时，对未来现金流量的预测也有助于企业进行合理的资本运作和投资决策。
第四，现金流量分析能够帮助企业提高资金使用效率。通过对现金流量的分析，可以发现企业在资金运作中可能存在的问题，如现金周转率较低、回款周期过长等。针对这些问题，企业可以采取一系列措施，如优化资金结构、加强资金管理能力、提高资金周转效率等，从而提高资金使用效率，降低企业的财务风险。
最后，现金流量分析能够提高企业的财务透明度和信誉度。现金流量分析要求企业提供准确的财务数据，这使得企业的经营状况和财务状况更加透明。与此同时，准确的现金流量数据也能提高企业的信誉度，对于各方利益相关者来说，企业的财务透明度和信誉度是进行业务合作和决策的重要依据。
综上所述，现金流量分析对于企业的决策和运营具有重要的意义。通过分析现金流量，企业能及时发现风险和机遇，优化资金运作，预测未来经营情况，提高资金使用效率，并提高企业的财务透明度和信誉度。在今后的实践中，我将更加注重对现金流量的分析和应用，充分发挥其在企业财务管理中的重要作用。
现金流量分析心得体会
现金流量分析是财务管理中非常重要的一项工作，通过对企业现金流动情况的分析，可以更加全面地了解企业的经营状况和发展趋势。在进行现金流量分析的过程中，我深刻体会到了几个方面的问题。
首先，在进行现金流量分析时，要注重资金的流动性。企业的现金流量既包括经营活动产生的现金流入流出情况，也包括投资活动和筹资活动产生的现金流入流出情况。在进行分析时，需要重点关注经营活动产生的现金流量，因为经营活动对企业的生存和发展具有决定性的影响。只有保证企业经营活动的正常运转，才能够保持良好的现金流。
其次，现金流量分析需要综合考虑多个指标。在分析现金流量的同时，不能单纯地以现金流入流出的情况来衡量企业的经营状况，还需要将其与其他财务指标相结合进行分析。比如，可以将现金流量与负债率、利润率等指标进行比较，以获取更准确的企业经营情况。只有通过综合分析，才能够更好地把握企业的现金流动情况。
第三，现金流量分析需要根据企业的特点进行判断。不同的行业、不同的企业在现金流量分析上存在着差异。比如，制造业企业往往存在较高的固定资产投资，现金流量较为紧张；而服务业企业的现金流量相对较为稳定。因此，在进行现金流量分析时，需要结合企业的特点进行判断，不能一概而论。
第四，在进行现金流量分析时，需要关注现金流动的净额。现金流入和流出的绝对数值并不能完全反映企业的经营状况，而应该关注净额的变化。只有掌握了企业净现金流动的情况，才能真正了解企业的盈利能力和偿债能力。通过比较不同期间的净现金流量，可以更全面地了解企业的经营情况和趋势。
最后，现金流量分析只是一个揭示问题的手段，对于问题的解决还需要进一步的思考和行动。分析了企业的现金流动情况之后，我们需要深入地思考问题所在，并采取相应的措施加以解决。比如，如果发现现金流量不稳定，可以通过加强资金管理、优化资金结构等方式提高现金流量的稳定性。只有将分析结果转化为实际行动，才能够真正提高企业的现金流动性和经营状况。
总之，现金流量分析是财务管理中的重要工作，通过分析企业现金流动情况，可以更好地了解企业的经营状况和发展趋势。在进行现金流量分析时，需要注重资金的流动性，综合考虑多个指标，根据企业特点进行判断，关注现金流动的净额，并将分析结果转化为实际行动。只有将现金流量分析与实际运作相结合，才能够推动企业的健康发展。
现金流量分析心得体会范文
现金流量分析是企业财务分析中的重要内容，它能够帮助我们全面了解一个企业的现金收入、现金支出和现金储备情况，对企业的经营活动、投资活动以及筹资活动进行全面评估。在进行现金流量分析的过程中，我深刻体会到了现金流量分析的重要性以及对企业经营决策的指导作用。以下是我对于现金流量分析的心得和体会。
首先，现金流量分析能够帮助我们了解企业的经营情况。通过分析企业的现金收入和现金支出情况，我们可以清楚地了解到企业的销售情况、生产经营效益、成本费用以及资产负债情况等。同时，现金流量分析还能够帮助我们发现一些潜在的问题，比如企业的财务风险、资金流动性以及财务可持续性等。通过对现金流量的分析，我们能够有针对性地制定经营策略，提高企业的盈利能力和现金流量水平。
其次，现金流量分析在投资决策中起到了重要的作用。在进行投资决策时，我们需要综合考虑企业的盈利能力、成长潜力以及现金流量情况。通过对企业过去的现金流量分析，我们可以了解到企业的现金收入和现金支出是否稳定，是否具备投资价值。同时，现金流量分析还可以帮助我们评估企业的投资风险，避免投资决策的盲目性和盲目性带来的风险。
第三，现金流量分析对于筹资活动也有着重要的指导作用。企业在进行筹资活动时，需要考虑到自身的财务状况以及对外部资金的需求程度。通过对企业现金流量的分析，我们可以了解到企业的现金流动性是否充足，是否具备进行筹资活动的条件。同时，现金流量分析还可以帮助我们确定筹资方式和筹资额度，提高企业的筹资效率，降低财务成本。
第四，现金流量分析需要综合运用多种工具和指标。在进行现金流量分析时，我们需要运用到多种工具和指标，如现金流量表、现金比率、现金再投资率等。通过综合运用这些工具和指标，我们可以更加全面地了解企业的现金流量情况，从不同的维度来进行分析和评估。比如，通过比较不同时间段的现金流量表，我们可以了解企业的现金流量变化趋势，判断企业的经营状况是否稳定。
最后，现金流量分析需要结合实际情况进行分析。在进行现金流量分析时，我们需要结合企业的实际情况进行分析。不同的企业在不同的行业、不同的经营模式下，其现金流量情况会有所不同。因此，在进行现金流量分析时，我们需要充分考虑到企业所处的环境和行业特点，结合实际情况进行综合分析。
综上所述，现金流量分析是企业财务分析中的重要内容，它能够帮助我们全面了解一个企业的经营情况、投资情况以及筹资情况。通过现金流量分析，我们可以更加准确地判断企业的财务状况，为企业的经营决策提供有力的支持和指导。同时，现金流量分析需要综合运用多种工具和指标，结合企业的实际情况进行分析。只有在综合运用的基础上，才能够得出准确的结论和判断，为企业的发展提供科学的依据。
现金流量分析心得体会范文
现金流量分析是企业财务管理中至关重要的一部分。通过对企业现金流量的深入研究和分析，可以帮助企业了解其经营活动的真实状况，并为未来的发展提供重要参考。在进行现金流量分析之后，我们不仅能够了解企业的资金状况，还可以发现问题，找到解决办法，从而实现企业的可持续发展。
企业的现金流量是企业经营活动的重要指标之一，对企业的经营决策和业务管理具有重要影响。现金流量能够反映企业的偿债能力、盈利能力、运营能力和发展能力等重要指标，对企业的财务状况和经营状况进行全面评估。通过对现金流量的分析，我们可以清楚地了解企业的现金流出入情况，从而判断企业的财务状况和经营状况是否健康。
现金流量分析主要通过现金流量表进行，其中现金流入主要包括经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入；现金流出主要包括经营活动现金流出、投资活动现金流出和筹资活动现金流出。在进行现金流量分析时，我们需要关注现金流入和现金流出的大小和变化情况，判断企业的现金流量是否稳定，以及是否存在现金流量短缺或过剩的情况。
以某企业为例，通过对其现金流量表的分析，发现企业的经营活动现金流量持续减少，而投资活动和筹资活动现金流量却在增加。经过进一步分析，发现企业在投资活动上进行了大规模的扩张，投入了大量的资金，但由于市场变化以及经营管理不善等原因，导致企业的经营活动现金流量不断下降。在面对这一问题时，企业可以采取阶段性措施，如优化经营模式，精简费用结构等，以提高经营活动现金流量。同时，企业还需要加强对投资活动的管理，降低不必要的投资，以避免对经营活动现金流量的影响。
第五段：总结。
通过对现金流量的分析，我们能够全面了解企业的财务和经营状况，发现问题，找到解决办法。现金流量分析作为财务分析的重要工具，帮助企业进行资金管理，实现企业的可持续发展。因此，我们要始终重视现金流量分析的作用和意义，通过不断学习和实践，提高我们的现金流量分析能力，为企业的发展做出积极贡献。
以上是对现金流量分析的心得体会，现金流量的分析对企业的财务状况和经营活动具有重要影响，能够为企业的发展提供重要参考。通过对现金流量的研究和分析，我们能够清楚地了解企业的现金流出入情况，找到问题的根源，并采取相应的措施，为企业的可持续发展提供保障。因此，我们要加强对现金流量分析的学习和实践，提高自身的分析能力和应对问题的能力，为企业的繁荣发展贡献自己的力量。
现金流量表概述和分类
（3）报表信息的可靠性。可靠性是指提供的财务信息，应做到不偏不倚，以客观的事实为依据，而不受主观意志的左右，力求财务信息准确可靠。事实上，编制现金流量表所采用的各种资料的可靠性往往受到多方面的影响，使得报表分析同样显得不够可靠。
因此，投资者决不能完全依赖于报表分析的结果，而应和其他有关方面的资料相结合进行综合评价。这主要表现在：
第二，特定分析与全面评价相结合。投资者应在全面评价的基础上，选择特定项目进行重点分析，如反映企业偿债能力的现金比率（经营活动中净现金流量/流动负债）等，并将全面分析结论和重点分析的结论相互照应，以保证分析结果的有效。
从现金流量表分析看企业存在的问题
在市场经济条件下，企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展能力。即使企业有盈利能力，但若现金周转不畅、调度不灵，也将严重影响企业正常的生产经营，偿债能力的弱化直接影响企业的信誉，最终影响企业的生存。因此，现金流量信息在企业经营和管理中的地位越来越重要，正日益受到企业内外各方人士的关注。
一、现金净增加额的作用分析。
对现金流量表的分析，首先应该观察现金的净增加额。一个企业在生产经营正常，投资和筹资规模不变的情况下，现金净增加额越大，企业活力越强。换言之，如果企业的现金净增加额主要来自生产经营活动产生的现金流量净额。可以反映出企业收现能力强，坏账风险小，其营销能力一般较强;如果企业的现金净额主要是投资活动产生的，甚至是由处置固定资产、无形资产和其它长期资产而增加的，这可能反映出企业生产经营能力削弱，从而处置非流动资产以缓解资金矛盾，但也可能是企业为了走出困境而调整资产结构;如果企业现金净增加额主要是由于筹资活动引起的，意味着企业将支付更多的利息或股利，它未来的现金流量净增加额必须更大，才能满足偿付的需要，否则，企业就可能承受较大的财务风险。
现金流量净增加额也可能是负值，即现金流量净额减少，这一般是不良信息，因为至少企业的短期偿债能力会受到影响。但如果企业经营活动产生的现金流量净额是正数，且数额较大，而企业整体上现金流量净减少主要是固定资产、无形资产或其它长期资产引起的，或主要是对外投资所引起的，这一般是由于企业进行设备更新或扩大生产能力或投资开拓市场，这种现金流量净减少并不意味着企业经营能力不佳，而是意味着企业未来可能有更大的现金流入。如果企业现金流量净减少主要是由于偿还债务及利息引起的，这就意味着企业未来用于满足偿付需要的现金可能将减少，企业财务风险变小，只要企业营销状况正常，企业不一定就会走向衰退。当然，短时期内使用过多的现金用于偿债，可能引起企业资金周转困难。
(一)企业自身创造现金能力的比率。计算公式为：经营活动的现金流量/现金流量总额。这个比率越高，表明企业自身创造现金能力越强，财力基础越稳固，偿债能力和对外筹资能力越强。经营活动的净现金流量从本质上代表了企业自身创造现金的能力，尽管企业可以通过对外筹资等途径取得现金流，但企业债务的偿还主要依靠于经营活动的净现金流量。
(二)企业偿付全部债务能力的比率。计算公式为：经营活动的净现金流量/债务总额。这个比率反映企业一定时期，每1元负债由多少经营活动现金流量所补充，这个比率越大，说明企业偿还全部债务能力越强。
(三)企业短期偿债能力的比率。计算公式为：经营活动的净现金流量/流动负债。这个比率越大，说明企业短期偿债能力越强。
(四)每股流通股的现金流量比率。计算公式为：经营活动的净现金流量/流通在外的普通股数。比率越大，说明企业进行资本支出的能力越强。
(五)支付现金股利的比率。计算公式为：经营活动的净现金流量/现金股利。比率越大，说明企业支付现金股利能力越强。当然，这并不意味着投资者的每股股票就可以获取许多股利。股利发放与股利政策有关。如果管理当局无意于发放股利，而是青睐于用现金流量进行投资，以期获得较高的投资效益，从而提高企业的股票市价，那么，上述这项比率指标的效用就不是很大，因此本比率指标对财务分析只起参考作用。
(六)现金流量资本支出比率。计算公式为：经营活动的净现金流量/资本支出总额。公式中“资本支出总额”是指企业为维持或扩大生产能力而购置固定资产或无形资产而发生的支出。这个比率主要反映企业利用经营活动产生的净现金流量维持或扩大生产经营规模的能力，其值越大，说明企业发展能力越强，反之，则越弱。另外，该比率也可用于评价企业的偿债能力，因为当经营活动产生的净现金流量大于维持或扩大生产规模所需的资本支出时，其余部分可用于偿还债务。
(七)现金流入对现金流出比率。计算公式为：经营活动的现金流入累计数/经营活动引起的现金流出累计数。这个比率表明企业经营活动所得现金满足其所需现金流出的程度。一般而言，该比率的值应大于1，这样企业才能在不增加负债的情况下维持简单再生产，它体现了企业经营活动产生正现金流量的能力，在某种程度上也体现了企业盈利水平高低。其值越大，说明企业上述各方面的状况越好，反之，则说明企业上述各方面的状况越差。
(八)净现金流量偏离标准比率。计算公式为：经营活动的净现金流量/(净收益+折旧或摊销额)。这个比率表明经营活动的净现金流量偏离正常情况下应达到的水平程度，其标准值应为1。该比率说明企业在存货、应收账款、负债等管理上的成效。其值大于1时，说明企业在应收账款、管理存货等方面措施得当，产生正现金流量;其值小于1时，说明企业在应收账款、管理等方面措施不力，产生了负现金流量。
三、结合资产负债表、损益表对现金流量表进行全面、综合地分析和运用。
现金流量表反映的只是企业一定期间现金流入和流出的情况，它既不能反映企业的盈利状况，也不能反映企业的资产负债状况。但由于现金流量表是连接资产负债表和损益表的纽带，利用现金流量表内的信息与资产负债表和损益表相结合，能够挖掘出更多、更重要的关于企业财务和经营状况的信息，从而对企业的生产经营活动做出更全面、客观和正确的评价。
1.偿债能力的分析。
在分析企业偿债能力时，首先要看企业当期取得的现金收入在满足生产经营所需现金支出后，是否有足够的现金用于偿还到期债务。在拥有资产负债表和损益表的基础上，可以用以下两个比率来分析：
短期偿债能力=经营现金流量/流动负债。
长期偿债能力=经营现金流量/总负债。
以上两个比率值越大，表明企业偿还债务的能力越强。但是并非比率值越大越好，因为现金的收益性较差，若现金流量表中“现金增加额”项目数额过大，则可能是企业现在的生产能力不能充分吸收现有资产，使资产过多地停留在盈利能力较低的现金上，从而降低了企业的获得能力。
2.盈利能力及支付能力分析。
由于利润指标存在的缺陷，因此可运用现金净流量与资产负债表相关指标进行对比分析，作为每股收益、净资产收益率等盈利指标的补充。
每股经营活动现金净流量/总股本。这一比率反映每股资本获取现金净流量的能力，比率越高，表明企业支付股利的能力越强。
经营活动现金净流量/净资产。这一比率反映投资者投入资本创造现金的能力，比率越高，创现能力越强。
将现金流量表的有关指标与损益表的相关指标进行对比，以评价企业利润的质量。
1.经营活动现金净流量与净利润比较。经营活动产生的现金流量与会计利润之比若大于1或等于1，说明会计收益的收现能力较强，利润质量较好;若小于1，则说明会计利润可能受到人为操纵或存在大量应收账款，利润质量较差。
2.销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入比较。收现数所占比重大，说明销售收入实现后所增加的资产转换现金速度快、质量高。
3.分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的现金与投资收益比较，可大致反映企业账面投资收益的质量。
综上分析，现金流量表与资产负债表及损益表构成了企业完整的会计报表信息体系，在运用现金流量表对企业进行财务分析时，要注意与资产负债表和损益表相结合，才能对所分析企业的财务状况得出较全面和较合理的结论。
现金流量表编制方法简解
在编制现金流量表时,较难理解的就是经营活动的现金流量,其中难度最大的就是流入量项目中的“销售商品、提供劳务收到的现金”和流出量项目中的“购买商品、接受劳务支付的现金”。本文介绍一种只需编制一笔调整分录的方法。使用这种方法,首先要明确该现金流入量项目或现金流出量项目包括的内容,即收到哪些现金或支付哪些现金,然后要明确这些现金流入流出的内容对应于资产负债表和损益表中的哪些项目,具体到哪些会计科目,这样才能编出调整分录。
(1)本期销售商品、提供劳务本期收到的现金。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有“银行存款”(借方)、“主营业务收入”(现销收入)(贷方)以及“应交税金――成交增值税(销项税额)”(贷方),反映为主营业务收入的增加和销项税额的增加。由于损益表中的主营业务收入通常既包括本期现销收入,也包括本期赊销收入,本期赊销反映为应收款的增加,没有现金流入,因此,要计算本期现销的现金流入量,就应从“主营业务收入”和“销项税额”的总和中减去应收账款的增加额和应收票据的增加额。应做调整分录如下(可称为基本调整分录):。
借:应收账款(账面余额)增加额。
应收票据增加额。
销售商品、提供劳务收到的现金。
贷:主营业务收入。
销项税额。
(2)前期赊销商品、提供劳务本期收到的现金。对应于资产负债表、损益表中的`项目及会计科目有银行存款(借方)、应收账款(贷方)及应收票据(贷方)。这部分现金流入反映为应收款的减少。做调整分录时,应在基本调整分录中增加此项现金流入量,故此项应收账款的减少额和应收票据的减少额应加在基本调整分录的贷方。
(3)本期预收现金,后期销售商品、提供劳务。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有银行存款(借方)、预收账款(贷方)。这部分现金流入反映为预收账款的增加。做调整分录时,应在基本调整分录中增加此项现金流入量,故此项预收账款的增加额应加在基本调整分录的贷方。
(4)扣除本期发生销货退回而支付的现金。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有主营业务收入(借方)、销项税额(借方)、银行存款(贷方)。做调整分录时,该项销货退回支付的现金应从基本调整分录的贷方“主营业务收入”和“销项税额”的总和中扣除,或将其加在基本调整分录的借方。
(5)本期销售材料、代购代销本期收到的现金。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有银行存款(借方)、其他业务收入(现销收入)(贷方)、销项税额(贷方)。这部分现金流入反映为其他业务收入的增加和销项税额的增加。做调整分录时,应在基本调整分录中增加此项现金流入量,故此项其他业务收入的增加额和销项税额的增加额应加在基本调整分录的贷方。对于本期赊销材料和前期赊销材料本期收到现金的处理,其原理与商品赊销相同。
除上述调整之外,还有一些特殊事项需要调整:。
(1)视同销售计算应交的销项税额,因其没有现金流入,故应将其从基本调整分录的贷方“销项税额”的总额中扣除,或将其加在基本调整分录的借方。
(2)应收票据贴现息。通常所做的会计分录为:借记“银行存款”、“财务费用――应收票据贴现息”,贷记“应收票据”。此分录中应收票据的减少额中有一部分没有现金流入量,即贴现息,故应将其从基本调整分录的贷方应收票据的减少额中扣除,或将其加在基本调整分录的借方。若上述分录中为贷记“财务费用――应收利息扣除贴现息后的余额”,此时,就应在基本调整分录的贷方加上这个余额(可从财务费用明细账中查出)。
(3)确认坏账损失。此时会计分录为:借记“坏账准备”,贷记“应收账款”。确认坏账损失虽引起应收账款的减少,但没有现金流入量,故应将其从基本调整分录的贷方应收账款的减少额中扣除,或将其加在基本调整分录的借方。
(4)已确认的坏账损失本期收回而收到的现金。应借记“应收账款”,贷记“坏账准备”;同时,借记“银行存款”,贷记“应收账款”。两笔分录合起来不会影响应收账款账面余额的变化,但有现金流入量,故应在基本调整分录的贷方加上此数额。
(5)补提坏账准备。应做会计分录为:借记“管理费用”,贷记“坏账准备”。若冲减坏账则做相反分录。此分录不涉及应收账款账面余额的增减变化,故不需调整。
(6)应收账款的减少与应付账款的减少的对冲。此项应收账款的减少额没有现金流入量,故应将其从基本调整分录的贷方应收账款的减少额中扣除,或将其加在基本调整分录的借方。
至此,可将调整分录汇总如下:。
借:应收账款的减少与应付账款的减少的对冲。
确认的坏账损失。
应收票据贴现息。
视同销售形成的销项税额。
本期退货支付的。
现金。
应收票据增加额。
应收账款(账面余额)增加额。
销售商品、提供劳务收到的现金。
贷:主营业务收入。
销项税额。
预收账款增加额。
应收票据减少额。
应收账款(账面余额)减少额。
其他业务收入。
已确认的坏账损失的收回。
应收票据贴现时应收利息大于贴现息的余额。
上述调整分录中会计科目的金额都是本期发生额,但是对于应收账款、应收票据、预收账款等科目,则可用其期末余额减去期初余额之后的增减额来表示。值得注意的是,上述调整分录中应收账款的金额是其账面余额,若应收账款的数额按扣除了坏账准备以后的净额表示,则上述汇总的调整分录变化如下:借方“确认的坏账损失”改为“补提的坏账准备”,不再贷记“已确认的坏账损失的收回”。
二、购买商品、接受劳务支付的现金。
(1)本期购买商品、接受劳务本期支付的现金(以原材料的实际成本法为例,下同)。购买时,借记“原材料”(存货增加)、“应交税金――应交增值税(进项税额)”,贷记“银行存款”。这部分现金流出反映为存货的增加和进项税额的增加。生产领用原材料时,借记“生产成本”(存货增加),贷记“原材料”(存货减少);因此该环节存货的价值不变。生产过程中发生的人工费、累计折旧、待摊费用的摊销等(以下简称工费)增加了存货的价值,但不论其有无现金流出,都与购买商品、接受劳务无关,故应从存货的价值或其转化的价值中扣除。若全部形成了产成品,则增值后的存货价值不变。
若产成品全都没有卖出去,则编制的调整分录为:。
借:进项税额。
存货增加额。
贷:购买商品、接受劳务支付的现金。
工费。
若产成品全都卖出去了,则编制的调整分录如下:。
借:进项税额。
主营业务成本(现购支出)。
贷:购买商品、接受劳务支付的现金。
工费。
若产成品只卖出去一部分,则存货的增值――工费分别体现。
现金流量表在财务分析的作用
现金流量表取代财务状况变动表，不是简单的会计技术方法调整，而是社会主义市场经济发展的客观要求，对于企业搞好资金调度、政府综合经济管理部门进行财务监督，以及企业的投资者与债权人了解企业现金生成、使用能力均有重要意义。
关于存货跌价准备、坏账准备、累计折旧等抵减项目的处理问题。现行权责发生制会计出于稳健性原则的考虎，对于存货，短期投资项目计提跌价准备，对于应收账款计提坏账准备，对于固定资产计提折旧，对于长期投资计提减值准备，上述抵减项目均无现金影响，故审计人员在采用工作底搞法审核直接法下各现金流量表项目时，应分析存货、应收账款、固定资产、长期投资等项目本期原值金额的变动，而非净值的变动。
地反映企业的当期财务状况、经营成果和现金流转情况。
关于银行存款未达账项的处理问题。当前审计人员在审查货币资金项目时，通常是索取银行对账单，将其和银行存款日记账相核对，发现是否存在未达帐项，如果有，则需编制银行存款余额调节表，且多不作具体的账务处理调整入账，从而导致依据审定后的货币资金项目编制的现金流量表反映的现金流量信息不够全面、充分。为此，应建议企业期末未达账项数较大时，在编制现金流量表时，最好将未达账项调整入账，以全面反映企业的现金流量信息。
短期投资——国债回购业务的处理问题，《现金流量表》准则要求周转快、金额大、期限短的现金收付业务，应以净额来反映其现金流量，而无需采用总额反映，以更好地反映企业的偿债能力和支付能力。但在实际业务处理中企业对于短期国债回购业务所发生的现金流量仍多采用总额列示，以至造成现金流量表中债权性投资所支付的现金“项目”和“收回投资所收到的现金”项目数额特别大，而相应的“取得债券利息收入所收到的现金”项目数额较小，不利于报表使用者对被审单位偿债能力和获现能力进行评价。故建议，对于投资期限不足三个月周转特别频繁的国债回购业务，以及银行定期存单的存取业务，最好以净额方式在现金流量表中的“取得债券利息收入所收到的现金”项目列示，并将期末尚未收回的国债回购和定期存单所占用的资金在“债权性投资所支付的现金”项目列示；反之，则以总额形式反映上述业务所发生的现金流量。
现金流量表编制的准确性是以企业会计核算的规范性、正确性为先决条件的。无论企业是采用工作底稿法或形账户法编制调整分录来编制现金流量表，还是采用电脑软件或银行日记账直接根据有现金影响的会计分录来编制现金流量表，都是以企业特定会计科目或明细科目与现金流量表的有关项目存有对应关系为前提，建立在企业会计核算规范和正确的假设基础之上的。以工作底稿法为代表间接编制方法是以损益表和资产负债表数据为基础，依据本期损益表比较资产负债表中非现金账户的变动情况来编制现金流量表；依据银行日记账直接编制现金流量表是对应科目为现金及现金等价物的会计凭证为基础如果企业会计科目核算内容不规范，收入不入账、成本结转不完全，资产计价方法不正确等，无论采用何种现金流量表的编制方法都不可能获得准确的现金流量信息，故现金流量表的准确编制要求企业的会计核算尽量规范。
现金流量表的审计对所有审计人员的素质都提出了更高的要求。由于现金流量表的编制原理不同于现行财务会计广泛遵循的权责发生制原则，要求审计人员在审计每一个资产负债表或损益表项目时，都应考虑到现金流量表审计的需要。例如在审计“其他应收款”或“其他应付款”科目时，需要注意有无对应科目为固定资产或其他长期资产项目，单独挖出管理费用中的印花税、车般使用税等。
工作底稿法是现行现金流量表不可缺少的审计方法，尽管当前不少企业的会计电算化程度较高，或者企业经营业务较为简单，常常根据银行存款和现金日记账等手段直接编制现金流量表，但由于《现金流量表》准则要求企业必须提供依据间接法调整净利润得到的经营活动净现金流量的信息，而且采用工作底搞法进行审计易于形成审计底稿，所以工作底稿法是现行现金流量责的主要审计方法，审计人员可形成必要的现金流量审计底稿，并对每个数据及其来源进行“交叉索引”，以便于有关人员进行复核。
现金流量表分析范文
现金流量表是我国会计制度与国际接轨改革过程中,要求企业编制和提供的一张报表，它以现金为编制基础,反映企业一定期间内经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金流入和流出,表明企业的获利能力。与以营运资金为基础编制的财务状况变动表相比,现金流量表更能反映企业的偿付能力。同时,现金流量表对于报表使用者正确分析企业的财务状况和经营成果也更加容易和直观。具体来说,现金流量表的分析可以从以下几个方面进行:。
一、流入、流出原因的分析。
现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量,并按现金的流入、流出项目分别反映,有利于报表使用者对其流动原因进行分析。例如某企业当期销售商品收回现金1000万元,从银行借款200万元,当期支付原材料500万元,支付购建的固定资产300万元,支付股利100万元,上述各项经济业务在现金流量表中分别反映为:经营活动,销售商品1000万元,支付原材料500万元;投资活动,购建固定资产300万元;筹资活动,分配股利100万元。通过该表,报表使用者可以清楚地了解某企业当期现金流入、流出的原因,即现金从哪里来,又流到哪里去。
二、偿债能力的分析。
长期偿债能力=经营现金流量/总负债。
三、利润质量的分析。
由于利润表中的净利润指标,是企业根据权责发生制原则和配比原则编制的,利润质量往往受到一定影响,它并不能反映企业生产经营活动产生了多少现金,但通过经营活动的现金流量与会计利润进行对比,就可以对利润质量进行评价。有些项目,如固定资产折旧、临时设施等资产摊销、大量应收账款及坏账估计等不影响现金流量但会影响损益,使当期的会计利润与现金流量不一致,但是二者应大体相近。因此,通过经营活动产生的现金流量与会计利润对比可以评价利润质量,经营活动产生的现金流量与会计利润之比若大于1或等于1,说明会计收益的收现能力较强,利润质量较好;若小于1,则说明会计利润可能受到人为操纵或存在大量应收账款,利润质量较差。
四、适应能力与变现能力分析。
企业的财务适应性和变现能力可以通过经营活动的现金流量占全部现金流量的比例进行分析。其比例越高,说明企业经营活动的现金流量越大,流速越快,企业的财务基础越稳固,从而企业的适应能力与变现能力越好,抗风险能力也就越强。
五、企业未来状况分析。
评价过去是为了预测未来,虽然现。
金流量表反映的是企业过去一定时期内现金流量变化的动态信息,但它却为预测企业未来的财务状况提供了可靠的数据。
1、企业未来获取现金能力的预测。
如根据本期销售商品产生的现金,参考下一期间的销售前景和收账政策等,就可以预测下一期间销售商品产生的现金;又如企业通过银行筹得大笔资金,在本期现金流量表中反映为现金流入,但却意味着将来偿还款时要流出大笔现金;再如应收未收的款项,在本期现金流量表中虽然反映为现金流入,但意味着将来会有现金流入。
2、企业未来发展状况的预测。
一般情况下,一个企业要扩大生产规模,长期资产必须增加,反映在现金流量表中即投资活动中的现金流出量就会大幅度提高。对内投资的现金流出量大幅度提高,往往意味着该企业面临一个新的投资机会;对外投资的现金流出量大幅度提高,则说明该企业在通过对外投资来寻找新的获利机会和发展机遇。另外,在分析企业未来发展状况时,也可以将投资活动与筹资活动所产生的现金流量联系起来考察和分析。如果投资活动中的现金净流出量与筹资活动中现金净流入量在本期数额都相当大,说明该企业在保持内部经营稳定进行的前提下,从外界筹集了大笔资金以扩大生产经营规模;反之,如果投资活动中产生的现金流入量与筹资活动中产生的现金流出量在数额上比较接近且较大,说明企业在保持内部经营稳定进行的前提下,收回大笔对外投资的资金支付到期债务,意味着企业没有扩张的动机。此外,还可以从支付股利能力、现金周转能力、投资活动和理财活动对经营成果和财务状况的影响以及非现金的投资和筹资方面对现金流量表进行财务分析,以全面了解企业的过去和将来的财务状况。
浅谈收费企业现金流量表的分析
现金流量表是我国会计制度与国际接轨改革过程中,要求企业编制和提供的一张报表，它以现金为编制基础,反映企业一定期间内经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金流入和流出,表明企业的获利能力。与以营运资金为基础编制的财务状况变动表相比,现金流量表更能反映企业的偿付能力。同时,现金流量表对于报表使用者正确分析企业的财务状况和经营成果也更加容易和直观。具体来说,现金流量表的分析可以从以下几个方面进行:。
一、流入、流出原因的分析。
现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量,并按现金的流入、流出项目分别反映,有利于报表使用者对其流动原因进行分析。例如某企业当期销售商品收回现金1000万元,从银行借款200万元,当期支付原材料500万元,支付购建的固定资产300万元,支付股利100万元,上述各项经济业务在现金流量表中分别反映为:经营活动,销售商品1000万元,支付原材料500万元;投资活动,购建固定资产300万元;筹资活动,分配股利100万元。通过该表,报表使用者可以清楚地了解某企业当期现金流入、流出的原因,即现金从哪里来,又流到哪里去。
二、偿债能力的分析。
长期偿债能力=经营现金流量/总负债。
由于利润表中的净利润指标,是企业根据权责发生制原则和配比原则编制的,利润质量往往受到一定影响,它并不能反映企业生产经营活动产生了多少现金,但通过经营活动的现金流量与会计利润进行对比,就可以对利润质量进行评价。有些项目,如固定资产折旧、临时设施等资产摊销、大量应收账款及坏账估计等不影响现金流量但会影响损益,使当期的会计利润与现金流量不一致,但是二者应大体相近。因此,通过经营活动产生的现金流量与会计利润对比可以评价利润质量,经营活动产生的现金流量与会计利润之比若大于1或等于1,说明会计收益的收现能力较强,利润质量较好;若小于1,则说明会计利润可能受到人为操纵或存在大量应收账款,利润质量较差。
四、适应能力与变现能力分析。
企业的财务适应性和变现能力可以通过经营活动的现金流量占全部现金流量的比例进行分析。其比例越高,说明企业经营活动的现金流量越大,流速越快,企业的财务基础越稳固,从而企业的适应能力与变现能力越好,抗风险能力也就越强。
评价过去是为了预测未来,虽然现。
金流量表反映的是企业过去一定时期内现金流量变化的动态信息,但它却为预测企业未来的财务状况提供了可靠的数据。
1、企业未来获取现金能力的预测。
如根据本期销售商品产生的现金,参考下一期间的销售前景和收账政策等,就可以预测下一期间销售商品产生的现金;又如企业通过银行筹得大笔资金,在本期现金流量表中反映为现金流入,但却意味着将来偿还款时要流出大笔现金;再如应收未收的款项,在本期现金流量表中虽然反映为现金流入,但意味着将来会有现金流入。
2、企业未来发展状况的预测。
一般情况下,一个企业要扩大生产规模,长期资产必须增加,反映在现金流量表中即投资活动中的现金流出量就会大幅度提高。对内投资的现金流出量大幅度提高,往往意味着该企业面临一个新的投资机会;对外投资的现金流出量大幅度提高,则说明该企业在通过对外投资来寻找新的获利机会和发展机遇。另外,在分析企业未来发展状况时,也可以将投资活动与筹资活动所产生的现金流量联系起来考察和分析。如果投资活动中的现金净流出量与筹资活动中现金净流入量在本期数额都相当大,说明该企业在保持内部经营稳定进行的前提下,从外界筹集了大笔资金以扩大生产经营规模;反之,如果投资活动中产生的现金流入量与筹资活动中产生的现金流出量在数额上比较接近且较大,说明企业在保持内部经营稳定进行的前提下,收回大笔对外投资的资金支付到期债务,意味着企业没有扩张的动机。此外,还可以从支付股利能力、现金周转能力、投资活动和理财活动对经营成果和财务状况的影响以及非现金的投资和筹资方面对现金流量表进行财务分析,以全面了解企业的过去和将来的财务状况。
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